I Z R A C U N K O

Učitavanje

Što treba biti na računu kojeg izdaje hrvatski poduzetnik

Što treba biti na računu hrvatskog poduzetnika

Jedna napomena na početku. Ovaj članak je zadnje mijenjan 2025, prije toga 2022, zbog uvođenja eura, još prije 2020, zbog uvođenja QR koda na gotovinskim računima. Dakle, iako je članak pisan još 2013, redovno ga osvježavamo prema zakonskim promjenama. Slijedi članak, s originalnim uvodom:

U našoj dragoj Hrvatskoj postoji gomila zakona koji svaki malo po malo određuju šta mora biti na računu. I stalno dolaze novi. Evo sad ulazimo u Europsku uniju pa opet nešto treba dodati na račune.

Da ne bi lutali i bili u prekršaju, potrudili smo se na jednom mjestu objediniti obavezne elemente računa. Kako za obrte, tako za d.o.o. za one koji su u sustavu PDV-a i za one koji su izvan sustava PDV-a. Osim ovog članka, vjerojatno će vam biti interesantno pogledati i članak Primjeri ispravnih računa u Hrvatskoj, u kojem možete vizualno vidjeti primjera računa prema najčešćim tipovima tvrtki.

Elementi na svim računima

  • Naziv poslovnog subjekta: [Naziv tvrtke]
  • Adresa poslovnog subjekta: [Adresa tvrtke i mjesto]
  • Naziv i adresa poslovne jedinice: [Adresa poslovne jedinice i mjesto]
    obavezno ako je različito od sjedišta
  • Mjesto, datum i vrijeme izdavanja: [Mjesto, datum, sat i minuta]
  • Datum dospijeća: [Datum]
    datum do kojeg je potrebno platiti račun
  • Način plaćanja: [Način plaćanja]
  • Mjesto isporuke: [Mjesto]
    obavezno ako se razlikuje od mjesta izdavanja računa (pod mjestom se smatra naselje npr. Zagreb, Split, Rijeka, …)
  • Datum isporuke: [Datum]
    obavezan ako je različit od datuma izdavanja računa; VAŽNA NAPOMENA: prema datumu isporuke nastaje obveza plaćanja PDV-a
  • OIB: [broj OIB-a tvrtke]
  • PDV broj: HR[broj OIB-a tvrtke]
  • OIB klijenta: [broj OIB-a klijenta]
  • PDV broj klijenta: HR[broj OIB-a klijenta] ili PDV broj klijenta iz EU (ispravnost možete provjeriti na stranicama VIES EU).
    obavezan samo u slučaju ako je isporuka proizvoda ili usluga u drugoj zemlji, inače je u tuzemstvu dovoljan OIB klijenta
  • Oznaka operatera: [Ime i prezime ili šifra operatera]
  • Broj računa iz 3 dijela: [broj računa – oznaka poslovnog prostora – oznaka naplatnog uređaja, npr. 1-1-1]
  • Količina, cijena i naziv dobara, vrsta usluga
  • Ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi
  • Svi iznosi moraju biti u eurima (uz eure, mogu biti izraženi i u drugoj valuti)
  • JIR i ZKI na gotovinskim računima
    jedinstvene šifre računa, ZKI je vaša jedinstvena šifra (jedinstveni kod izdavatelja) koju radi vaš program za račune, a JIR prilikom fiskalizacije daje porezna uprava (jedinstveni identifikator računa) i upisuje se na račun
  • QR kod na gotovinskim računima – skeniranje QR koda vodi na stranicu porezne uprave s već unesenim glavnim podacima s računa, tako da se odmah može provjeriti da li je račun fiskaliziran

Obavezni elementi na računima za d.o.o.

[Tvrtka], Registarski sud: Trgovački sud u [Mjesto], MBS: [Matični broj subjekta]. Žiro-račun (IBAN): HRXX[broj žiro-računa], [Banka], [Sjedište banke] Temeljni kapital: [Iznos] EUR uplaćen u cijelosti. Član uprave: [Ime i prezime].

Napomena: Dodati i prezimena svih članova uprave ukoliko ih ima više od jednog.

Primjer (naš):

Internet partner d.o.o. za informatiku, usluge i turizam, putnička agencija | Registrirano kod: Trgovački sud u Splitu, Tt-07/2740-7, MBS: 060238746 | MB: 2314185 | Temeljni kapital: 20.000 kn uplaćen u cijelosti | IBAN: HR5023400091110455814, kod Privredna banka Zagreb d.d., Radnička cesta 50, Zagreb | Član uprave: Niki Dešković

Napomena: Matični broj (MB) i broj spisa na sudu (Tt-…) smo stavili čisto za svaki slučaj. IBAN se sastoji od HR pa dva broja banke pa broja žiro računa.

Obavezni elementi na računima za obrte

Naziv radnje, podaci o vlasniku odnosno nositelju zajedničkog obrta (ime i prezime, OIB, prebivalište).

Obavezni elementi za sve koji PDV obračunavaju prema naplaćenoj naknadi (d.o.o. i obrti obveznici poreza na dohodak)

Obračun prema naplaćenoj naknadi.

Obavezna napomena za slučaj da je tvrtka oslobođena PDV-a:

Oslobođeno PDV-a po članku 90 Zakona o PDV-u.

Obavezni element na računu za predujam

Datum zaprimanja predujma  (ako je različit od datuma izdavanja računa za predujam)

VAŽNA NAPOMENA: prema datumu zaprimanja predujma nastaje obveza plaćanja PDV-a

Obavezni element na računu koji se izdaje fizičkoj osobi (nije potrebno obrtu), koja će ga naknadno platiti

a) Temeljem ovog računa može se zatražiti određivanje ovrhe ukoliko ga ne platite u roku dospijeća.

b) Upozoravate se da se u slučaju neispunjenja dospjele novčane obveze može zatražiti određivanje ovrhe temeljem vjerodostojne isprave (ovog računa).

c) Temeljem čl. 17. Zakona o izmjenama i dopunama Ovršnog zakona (NN., br. 93/2014) upozoravate se da, u slučaju neispunjenja dospjele novčane obveze, vjerovnik može zatražiti određivanje ovrhe na temelju vjerodostojne isprave – ovog računa.

Obavezni element na računu koji je trebao biti fiskaliziran, a nije

Ovaj račun nije fiskaliziran.

Obavezne napomene prilikom izvoza usluga

a) Ukoliko isporučujete usluge poreznim obveznicima u inozemstvu, tada na ponudi/računu ne obračunavate PDV, već trebate staviti ove napomene:
“Ne podliježe oporezivanju prema čl. 17. st. 1 Zakona o PDV-u” i “Prijenos porezne obaveze / Reverse charge”.
Dodatno, za klijente iz EU trebate provjeriti ispravnost njihovog poreznog broja (VIES ID) na stranicama VIES EU.

b) U slučaju da isporučujete usluge osobi iz inozemstva koja nije porezni obveznik, na ponudi/računu trebate obračunati PDV i obračunavate ga prema tome koliki je u zemlji isporuke (i trebate se tamo prijaviti da to radite). Međutim, ukoliko se radi o uslugama iz članka 24 Zakona o PDV-u i o osobi izvan EU, tada ne obračunavate PDV, već stavljate napomenu:
“Ne podliježe oporezivanju prema čl. 24. st. 1. Zakona o PDV-u”.

Obavezne napomene prilikom izvoza dobara

U slučaju da isporučujete dobra u inozemstvo, tada najvjerojatnije također nećete obračunati PDV, već ćete staviti odgovarajuću napomenu. S obzirom da ovdje postoje razne iznimke, preporučujem da proučite Zakon o PDV-u, a moguće napomene po člancima su:

  1. Za isporuke u EU bez montaže (članak 41):
    “Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 41. st. 1. t. a. Zakona o PDV-u”,
  2. Za isporuke u EU s montažom (članak 13):
    “Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl. 13. st. 4. Zakona o PDV-u” i
  3. Za isporuke van EU te ukoliko prevozite dobra, pripadajuće pomoćne usluge (članak 45):
    “Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 45 st. 1. Zakona o PDV-u i čl. 108 st. 1. Pravilnika o PDV-u.”.

Obavezne napomene kod posebnih postupaka oporezivanja marže

Posebni postupak oporezivanja – putničke agencije. (za putničke agencije)

Posebni postupak oporezivanja marže – rabljena dobra. (za rabljena dobra)

Posebni postupak oporezivanja marže – umjetnička djela. (za umjetnička djela)

Posebni postupak oporezivanja marže – kolekcionarski ili antikni predmeti. (za kolekcionarske ili antikne predmete)

Obavezni elementi kod isporuke novih prijevoznih sredstava unutar Europske unije

a) radni obujam ili snaga motora, datum prve uporabe te broj prijeđenih kilometara (za kopnena motorna vozila)

b) dužina plovila, datum prve uporabe te broj sati plovidbe (za plovila)

c) težina zrakoplova pri polijetanju, datum prve uporabe te broj sati letenja (za zrakoplove)

Obavezni elementi na računima koji su se izdavali fizičkim osobama od 5.9.2022. do 31.12.2023. (nije bilo potrebno kod računa izdanih obrtima i profesionalnim djelatnostima)

  • 1 EUR = 7,53450 kn
  • ukupni iznos trebao je biti u kunama i u eurima

Napomena vezana za oznake R-1 i R-2

Oznake R-1 i R-2 su ukinute 1.7.2013. te ih nije obavezno imati na računima nakon tog datuma. Ipak prema Pravilniku o PDV-u oznaku R-2 za obveznike poreza na dohodak potrebno je zadržati na računu u posebnim slučajevima (članak 197.) pa preporučujemo da je zadržite cijelo vrijeme.

 

Linkovi na važne zakone i pravilnike

Pravilnik o PDV-u >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_06_79_1633.html

Zakon o PDV-u >>> https://www.zakon.hr/z/1455/Zakon-o-porezu-na-dodanu-vrijednost

Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom >>> https://www.zakon.hr/z/548/Zakon-o-fiskalizaciji-u-prometu-gotovinom

Pravilnik o porezu na dohodak  >>>  http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2005_08_95_1884.html

Zakon o trgovačkim društvima >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2011_12_152_3144.html

Zakon o računovodstvu >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2007_10_109_3174.html

Opći porezni zakon >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2008_12_147_4043.html

Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2006_12_138_3111.html

Izmjene ovršnog zakona (članak 17) >>> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2014_07_93_1877.html

Zakon o uvođenju eura kao službene valute u Republici Hrvatskoj >>> https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2022_05_57_803.html

Potvrđivanje VIES PDV id. broja (za sve klijente iz članica EU): http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

O autoru

Niki Dešković
Niki Dešković
Osnivač Izračunka i Internet partner d.o.o. (www.internetpartner.hr), gdje se od 2005. bavi razvojem internet tehnologija za turizam.
Više godina sudjeluje i organizira edukacije o prodaji putem interneta u turizmu u suradnji s Turističkom zajednicom Splitsko-Dalmatinske županije, lokalnim turističkim zajednicama, Gradom Splitom, Ekonomskim Fakultetom Split, Microsoft inovacijskim centrom, Privatnom srednjom školom Wallner te brojnim sajmovima. Licencirani voditelj turističke agencije.
Midas Pixel